路人书

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第343章 制定审计计划（第2页）

必须认真核对银行借款合同，确定未来一年内到期的债务金额。

检查集团是否存在债务违约，或交叉违约条款被触发的情况。

检查预售资金监管账户的余额，和使用限制。评估可自由动用资金，是否足以覆盖短期负债。

李易安排第二组成员重点关注，收入和确认环节。

李易要求审计人员必须选取样本，从预售合同，到发票，到银行回单，到竣工验收报告，到交房手续，到收入成本结转凭证，进行穿行测试，核实收入确认的时点，和金额是否准确。

还要将销售收入，与房管局备案系统、增值税申报系统的数据进行核对。

严格检查资产负债表日，前后一周的交房记录，确保收入计入正确的会计期间。

李易安排第三组成员，检查企业存货和计价的情况。

李易要求审计人员必须，亲自到项目工地察看，了解项目进度、是否存在滞销或停工情况。

检查土地价款支付凭证、拆迁补偿协议、建安成本发票、借款利息资本化计算等，验证成本归集的准确性。

李易交代审计人员必须，获取到管理层进行的存货减值测试模型。

通过对比市场价，和周边楼盘售价，评估其使用的关键假设，例如预计售价、未来开发成本、折现率等是否合理。

李易安排第四组成员，核查企业借款和利息资本化的问题。

他交代审计人员必须，获取全部借款合同，编制借款明细表，核实利率、期限、担保等情况。

向银行执行函证程序，确认借款余额和条款。

核算利息费用计算是否准确。

检查利息资本化的条件是否满足，资本化期间计算是否准确。

李易安排第五组成员，核查企业预收账款。

他交代审计人员必须，检查预收款是否来源于已签订的销售合同。

核对银行进账单，确保款项均已收到。

评估合同负债结转收入的，时点是否正确。

李易安排第六组成员，识别企业所有关联方，获取关联方交易清单。

抽查重大关联方交易的商业实质、定价公允性及授权审批。必须确保财务报表附注中，关联方交易的披露是充分和恰当的。

剩下的团队成员，跟随李易进驻恒生实业集团总部，对集团去年的财务进行全方面的核查审计。

分配完任务，李易询问大家对各自的任务是否，还有不明确的地方？

团队成员们纷纷向李易表示，清楚李易的任务要求。

李易让团队里的审计师，和会计师们万一遇到有什么不懂的，直接向带队的注册会计师请教。

李易在安排分组任务时，特意安排几位经验老道的注册会计师，去带几位没什么经验的，审计师和会计师。

会议持续开到傍晚7点，散会前李易提醒大家，对大型房地产集团的审计，必须保持高度的职业怀疑。

对于管理层提供的解释和证据，要获取充分、适当的审计证据进行交叉验证。尤其是在评估持续经营假设，和资产减值等高度依赖，管理层主观判断的领域。

李易提醒审计团成员，本次审计必需穿透复杂的交易结构，才能看清业务的本质，和真实的财务风险。

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